Contabilizarea străine tranzacții valutare cumpărarea și vânzarea de valută străină

anterior ◈ următoarea

Diferența de curs valutar - diferența dintre valoarea rublei a activului sau datoriei exprimate într-o monedă străină sunt calculate la cursul de schimb de la data de utilizare a obligațiilor de plată sau data bilanțului situațiilor financiare și valoarea rublei a acestor active și pasive, calculate la rata data TsBRumyniyana acceptării lor de contabilitate sau data situațiilor financiare pentru perioada de raportare anterioară de raportare.







Diferențele Sum rezultă din aplicarea dispozițiilor articolului 317 din Codul civil. acordarea dreptului de a furniza, în executarea contractului a obligației în ruble în sumă echivalentă cu rata de orice valută străină la acea dată. Diferențele sumă poate fi calculată numai în ceea ce privește obligațiile, dar nu și în ceea ce privește proprietatea, și sunt la fel de reciprocă între rezidenți, atunci când nu este utilizat valută străină actuale.

Achiziționarea de valută străină

Achiziționarea de valută străină poate fi efectuată în diferite scopuri - este cumpărarea de valută pentru importul de active și cumpărare de valută străină, care nu au legătură cu importul de bunuri materiale.

Atunci când cumpără valută străină pentru importul valorilor materiale a făcut următoarea detașare:

  • cq de debit. 57 „Transferuri în modul“, CQ de credit. 51 „Conturi curente“ - transferul de bani din cont, în scopul de a cumpăra valută străină;
  • cq de debit. "Conturi în valută" 03/01/52 cq de credit. 57 „Transferuri în modul“ - a cumpărat valută este creditată într-un cont special de monedă de tranzit;
  • cq de debit. 10 "Materiale", CQ de credit. 57 - reflectă diferența dintre rata Băncii România și rata la care moneda a fost achiziționată de către bancă;
  • cq de debit. 10 cq de credit. 57 - reflectă comisionul băncii pentru cumpărarea de valută;
  • cq de debit. 51 de credit CQ. 57 - creditate în contul fondurilor nu cheltuite pentru achiziționarea de valută străină.
Achiziționarea de valută străină pentru tranzacțiile care nu sunt legate de importul de bunuri materiale în evidențele contabile în următoarea ordine:
  • cq de debit. 57 cq de credit. 51 - transferate fonduri pentru a cumpăra valută străină.
După achiziționarea Băncii de valută străină și se transferă într-un cont special de monedă de tranzit este postat:
  • cq de debit. 01.03.52, cq de credit. 57 - moneda băncii dobândite creditate într-un cont special de monedă de tranzit.
Remunerația plătită de Bancă pentru achiziționarea de valută străină, nu este destinat să plătească pentru valorile materiale importate, reflectate în următoarele cablarea:
  • cq de debit. 91-2, cq de credit. 51 (01/01/52, 03/01/52, 57) - pentru a menține taxa bancară pentru achiziționarea de valută.

Apoi, este necesar pentru a reflecta rezultatele financiare ale achiziționarea de valută străină.

În cazul în care cursul de schimb oficial este mai mică decât rata la care a fost cumpărat, diferențele apărute sunt recunoscute în cheltuieli de exploatare:
  • cq de debit. 91-2, cq de credit. 57 - reflectă diferența dintre rata de cumpărare a valutei și cursul oficial al Băncii România.

Trebuie remarcat faptul că diferența dintre cursul de schimb oficial și rata la care a fost cumpărat, reflectată în cheltuielile de exploatare, reduce profit impozabil (alin. 1, art. 265 din a doua parte a Codului Fiscal).

În cazul în care rata oficială de schimb este mai mare decât rata la care a fost cumpărat, diferențele sunt recunoscute în aparute venituri din exploatare:
  • debit 57, scorul de credit 91-1 - reflectă diferența dintre rata de cumpărare a valutei și cursul oficial al Băncii România.

Exemplu. CJSC „Omega“ pentru plata cheltuielilor de călătorie ale angajaților trimis în străinătate, trebuie să achiziționeze
5.000 $. În acest scop, „Omega“ pentru a aplica la Banca pentru achiziționarea de valută și banca a transferat 145 800 de ruble.

Banca a achiziționat valută la rata de 28,8 ruble. / Dolar. și fixat la comisia „Omega“ pentru achiziționarea de valută străină în valoare de 1800 freca. Banca a ratei România în ziua de valută înscriere în detrimentul „active“, sa ridicat la 28,5 ruble. / Dolar.

Contabil „Omega“ are de a face cablajul:
  • cq de debit. 57 cq de credit. 51 - 145 800 ruble. - transferate fonduri pentru a cumpăra valută și plata comisioanelor străine;
  • cq de debit. 01.03.52, cq de credit. 57 - 142 500 ruble. (... 5.000 $ * 28.5 RUR / USD) - moneda cumpărat este creditată într-un cont special de monedă de tranzit;
  • cq de debit. 91-2, cq de credit. 57 - 1800 ruble. - reflectă comisia, reținută de bancă;
  • cq de debit. 91-2, cq de credit. 57 - 1500 ruble. ((28,8 RUR / USD - .. 28.5 RUR / USD) * $ 5.000 de ...) - reflectă diferența dintre rata de cumpărare a valutei și cursul oficial al Băncii România.






încasările de schimb valutar de la clienți

În cazul în care organizația a primit valută de la cumpărători străini (clienți) în plata de bunuri (lucrări, servicii), acesta se înregistrează în contul valută de tranzit. Când primiți o monedă trebuie să fie făcut în fișa de cont:
  • cont de debit „cont moneda de tranzit“ 01.02.52 de credit conturi 62 (76) „Decontări cu cumpărătorii și clienții“ ( „Decontări cu alți debitori și creditori“) - a primit valută străină de la cumpărători străini.

Utilizarea de valută străină

valută achiziționate, compania poate utiliza în următoarele scopuri:

  1. privind plata contractelor cu partenerii externi;
  2. pentru plata cheltuielilor de călătorie ale angajaților care călătoresc în străinătate;
  3. rambursarea creditelor (credite) primite în valută străină, și în alte scopuri.
transfer de valută la un partener străin este reflectată de publicare:
  • cont de debit 60 „Plățile efectuate către furnizori și contractori“ (76 „Decontări cu alți debitori și creditori“), conturi de credit 01.03.52 - fonduri de valută au fost transferate furnizorului să plătească pentru valorile materiale importate.
Suma de fonduri în valută străină primite în numerar pentru plata cheltuielilor de deplasare, efectuați următoarea intrare:
  • cont de debit 50 „Casier“, creditat 01/03/52 - valută în numerar primite în numerar pentru plata cheltuielilor de deplasare.
Când reveniți fonduri valutare obținute anterior ca un împrumut sau un credit, instalația electrică se face:
  • cq de debit. 66 (67), cq de credit. 01/01/52 (01/03/52) - a revenit la termen scurt (pe termen lung) de împrumut sau de credit primite în valută străină.

Vânzarea de valută străină

valută străină vândute pe bază obligatorie și voluntară.

Este obligatoriu să fie vândut:

50% din câștigurile de schimb valutar rămase după vânzarea obligatorie a valutei pot fi vândute în mod voluntar după transferul acestor fonduri în contul curent moneda.

vânzare obligatorie și voluntară a valutei în contul reflectă același lucru.

Valoarea fondurilor alocate în valută de vânzare, va fi perceput de publicare:
  • D cq. 57, K cq. 01/01/52 (01/02/52, 03/01/52) - fonduri de valută au fost de vânzare.
Fondurile primite de la vânzarea de valută, se creditează în contul. Valoarea acestor fonduri este postat:
  • D cq. 51, K cq. 91-1 - fonduri din vânzarea de valută străină creditate în contul.
Scrie-off de valută vândute se înregistrează următoarea mențiune:
  • D cq. 91-2 K cq. 57 - acuzat de a vinde valuta.
Toate costurile asociate cu vânzarea de valută (cum ar fi remunerația plătită de Bancă) sunt înregistrate:
  • D cq. 91-2 K cq. 51 (01/01/52, 02/01/52, 03/01/52, 57) - reflectă costurile pe piața valutară.

La sfârșitul lunii a reflectat rezultatul financiar final (profit sau pierdere) la vânzarea de valută. În acest scop, o intrare se face în contul:

  • D cq. 91-9 K cq. 99 - reflectă profitul din vânzarea de valută, sau:
  • D cq. 99, K cq. 91-9 - recunoașterea pierderilor din vânzări de valută.

Pierdere în vânzare obligatorie sau voluntară a valutei reduce profit impozabil (alin. 1, art. 265 din a doua parte a Codului Fiscal).

încasările în valută nevândute se creditează în contul curent în valută:
  • 01.01.52 cont de debit, credit cont 02.01.52 - restul de câștigurile de schimb valutar creditate în contul curent în valută.

Exemplu. Având în vedere moneda de tranzit de ZAO „Omega“ a primit venituri din exporturi în valoare de 10.000 $. În aceeași zi, serviciul banca a primit de la comanda „Omega“ de vânzare obligatorie de 50% din câștigurile în valută străină (5.000 $.) Și se transferă suma rămasă pentru curentul valuta contului.

vânzarea obligatorie de valută străină efectuate de banca service la rata de 29.37 ruble. / dolar. rata de schimb dolar stabilit de Banca România la data primirii valutei în contul de tranzit, precum și la data vânzării și transferul soldurilor în valută străină sa la contul valutar curent sa ridicat la 29,47 ruble. / dolar. În timpul operațiunii de a vinde valuta banca a debitată din contul de decontare al organizației 1200 ruble.

Contabil „Omega“ are de a face cablajul:
  • D cq. 02/01/52, K cq. 62-294 700 rub. (... 10 000 $ * 29.47 RUR / USD) - creditate în contul în valută al veniturilor din export;
  • D cq. 57, K cq. 01.02.52 - 147 350 ruble. (... 5.000 $ * 29.47 RUR / USD) - are ca scop vânzarea obligatorie de 50% din câștigurile de schimb valutar;
  • D cq. 51, K cq. 91-1 - 146 850 freca. (... 5.000 $ * 29.37 RUR / USD) - creditate în contul veniturile din vânzarea obligatorie a valutei străine;
  • D cq. 91-2 K cq. 57 - 147 350 ruble. - debitat pentru a vinde valuta;
  • D cq. 91-2 K cq. 51 - 1200 ruble. - pentru a menține taxa bancară pentru vânzarea obligatorie a valutei străine;
  • D cq. 01/01/52, K cq. 01.02.52 - 147 350 ruble.
    ((10 000 $ -. $ 5.000 de) * 29.47 RUR / USD ...) - creditate în valută străină de cont curent partea rămasă din veniturile.

Pierdere prin vânzarea de valută străină se va reflecta contabil la sfârșitul lunii înregistrate:

  • conturi de debit 99 de credit 91 - ruble septembrie 1700. (147 350-146 850 + 1200) - reflectă pierderea la vânzarea de valută.

valută străină

Ca urmare a acestor conversii pot fi diferențe pozitive și negative ale cursului de schimb și de sumă.

Numerar în conturi în valută străină sunt reflectate în contabilitate și raportare în ruble.

Prin urmare, este necesar să se recalculeze valută străină în ruble la cursul oficial al Băncii România, în vigoare la data conversiei.

Această conversie se efectuează:
  • la data creditării sau debitării mijloacelor bănești din conturile bancare;
  • data situațiilor financiare;
  • cu modificări ale cursurilor de schimb valutar.

Ca urmare a conversiei în diferențele de schimb contabile rezultate. Diferențele de curs valutar sunt recunoscute în venituri din exploatare sau cheltuieli ale organizației.

În cazul în care rata de schimb valutar a crescut cu soldul contului în valută există o diferență de curs de schimb pozitiv. Cantitatea de câștig de schimb valutar este reflectată de publicare:

  • cq de debit. 52 cq de credit. 91-1
  • Aceasta reflecta o diferenta de curs de schimb pozitiv.

schimb valutar câștig (venituri non-exploatare) a crescut profit impozabil (p. 11 Art. 250 din a doua parte a Codului Fiscal).

În cazul în care rata de schimb valutar a scăzut, în funcție de soldul valuta contului există o diferență de curs de schimb negativ.

Pentru suma diferenței cursului de schimb negativ se înregistrează:

  • cq de debit. 91-2, cq de credit. 52 - reflectă diferențele negative, cursului de schimb.

Pierderea de schimb valutar (cheltuieli non-operaționale) reduce profit impozabil (alin. 1, art. 265 din a doua parte a Codului Fiscal).







anterior ◈ următoarea