livrări nefacturată de bunuri pentru a accepta înregistrarea nedocumentat

Să începem cu teoria

Conceptul de livrări nefacturată date în revendicarea 36 Ghid pentru contabilitatea stocurilor. livrările nefacturată sunt considerate stocuri primite de către organizație, pentru care există documente de decontare (facturi, cerere de plată, cererea de plată, ordine sau alte documente acceptate pentru plățile către furnizori). În același paragraf explică faptul că un livrări nefacturată nu sunt primite, dar nu a plătit pentru stocuri, care sunt disponibile pe documentele de decontare. Aceste stocuri sunt acceptate și vin de companie în mod normal, cu o astfel de datorie la plata acestora în contul de decontare. De asemenea, nu pot fi atribuite livrărilor nefacturată de bunuri, furnizorul este necunoscut. În acest caz, organizația ia măsuri pentru înființarea sa și obținerea de la el documentele de decontare. Până la acel moment, în cazul acceptării mărfurilor la depozit reflectă contul 002 „elemente de inventar acceptate pentru păstrarea în siguranță.“ În practică, contractele de furnizare pot conține prevederi pentru transferul de proprietate specială a mărfurilor (de exemplu, proprietatea bunurilor achiziționate trece numai după achitarea mărfurilor).

Ce au toate acestea subiectul? Se pare că cea mai directă. Contabil, în cazul primirii mărfurilor fără documente trebuie să fie clare cu privire la dacă organizația are dreptul să ia în considerare acest element în bilanț sau în cazul în cazul în care dreptul de proprietate asupra bunurilor de la furnizor la cumpărător nu este transferat din nou pentru a transporta bunuri în afara bilanțului cont al bilanțului 002. De fapt, livrările nefacturată pot fi în condiții de siguranță pentru a explica, în cazul în care prestatorul este cunoscut și organizație comercială care lucrează cu el pentru o lungă perioadă de timp. Dacă aceasta este o nouă contrapartidă, contabilul ar trebui cel puțin să examineze condițiile contractului de furnizare privind tranziția de proprietate a mărfurilor.

Ordinea de reflecție livrările nefacturată de bunuri în conturi

livrările nefacturată sunt creditate în conturile de inventar contabil (în funcție de scopul de inventar primite). Asta este, dacă vorbim despre va fi în stoc lot, prin urmare, apar în intrarea contului în contul de debit 41 „Produse“ și creditul conturilor cu furnizorii (pag. 39 pentru inventarele contabile).

La primirea documentelor de decontare pentru livrări nefacturată din prețul lor de evaluare ajustate de documentele de decontare primite. În același timp specificat plățile către furnizori (pag. 40 pentru inventarele contabile). metoda de corecție în orientările metodologice privind contabilizarea stocurilor nu este descrisă, astfel încât în ​​secțiunea următoare ne vom uita la opțiuni pentru încorporarea.

Este important să subliniem cu privire la ordinea de reflecție în conturile de ajustare pentru livrări nefacturată, în cazul în care documentele de decontare în organizarea schimburilor comerciale efectuate în anul următor, după prezentarea situațiilor financiare anuale (p. 41 pentru inventarele contabile). În acest caz, o organizație comerț contabil trebuie să facă ajustări, sub rezerva următoarelor reguli:

- valoarea contabilă a stocurilor nu se modifică;

- Valoarea TVA se înregistrează în modul stabilit;

- scădere a valorii stocurilor reflectate în conturile de decontare de debit și de credit conturilor rezultatelor financiare (profit din anii anteriori descoperite în anul de raportare). În acest caz, suma diferențelor actuale dintre valorile contabile ale stocurilor capitalizate și costurile lor de producție efective sunt înregistrate în luna în care documentele de decontare primite;

- creștere a valorii stocurilor sunt creditate în conturile de plăți și a conturilor de debit ale rezultatelor financiare (ca pierderile din anii anteriori descoperite în anul de raportare).

Impozitul pe profit

În conformitate cu art. 247 NKRumyniyaobektom impozitarea organizațiilor este profitul obținut de contribuabil. Sub profit Cap. 25 NKRumyniyaponimaetsya Suma venitului obținut, minus suma cheltuielilor suportate. Procedura de calcul a impozitului pe venit în cazul livrărilor nefacturată din Codul fiscal nu este setat, dar există câteva reguli generale conform cărora veniturile și cheltuielile în scopuri fiscale sunt determinate pe baza primare și a altor documente (art. Art. 248, 252 din Codul fiscal).

Adăugăm că procedura de determinare a costurilor pentru vânzarea de bunuri set de revendicări. 3, n. 1 lingura. 268 din Codul fiscal. Conform acestei norme, organizarea de tranzacționare are dreptul de a reduce veniturile din vânzarea bunurilor achiziționate la achiziționarea acestor bunuri, în conformitate cu politicile contabile ale organizației în scopuri fiscale. În același timp, în contabilitate cheltuieli fiscale sunt recunoscute cheltuieli rezonabile și documentate, dintre care evaluarea este exprimată sub formă de bani (art. 252 din Codul fiscal). De aici putem trage concluzia că, în contrast cu ordinea de reflexie în contabilitate a veniturilor și cheltuielilor, în cazul livrărilor nefacturată (pentru care o excepție de la regula) în contabilitate fiscală fără acte recunoaște o cheltuială nu va funcționa.

Spune câteva cuvinte despre recunoașterea momentului cheltuielilor. În conformitate cu n. 1 lingura. 272 NKRumyniyaraskhody privind vânzarea bunurilor luate în scopuri fiscale se stabilesc în perioada de raportare (impozit) la care se referă, indiferent de momentul plății efective de numerar și (sau) alte forme de plată și sunt determinate ținând seama de prevederile art. 320 din Codul fiscal. Costurile recunoscute în perioada contabilă (fiscală), în care au loc pe baza condițiilor tranzacției.

1) este imposibil să se determine perioada de a face greșeli (distorsiuni);

2) erorile (distorsiuni) a dus la plata excesivă a taxei.

A doua dintre aceste opțiuni, puteți utiliza doar sub aprovizionare nefacturată. Adică contribuabilul în cazul vânzării de bunuri într-o perioada de raportare (impozit) și primirea documentelor la acestea într-o perioadă diferită, nu va trebui să prezinte autorității fiscale o declarație revizuită, astfel cum distorsiuni aprobate care nu au condus la o subestimare a bazei de impozitare pentru impozitul pe venit.

Vom aplica aceste cunoștințe în practică

Iată câteva exemple de reflecție în contabilitate pentru aprovizionarea nefacturată o varietate de moduri. Una dintre cele mai bune opțiuni pentru un contabil care urmează să fie stabilită în politica de contabilitate Trade Organization.

Metoda 1. Reflecție livrările nefacturată la un sub-comandă separat pentru a doua banca 41, urmată de o evaluare suplimentară (markdown) diferența dintre prețul de carte și prețul specificat în documentele.

Exemplul 1. Compania en-gros depozit a primit un lot de mărfuri fără documente. Valoarea contabilă a mărfurilor este de 118 000 de ruble. (Furnizorul este plătitor de TVA). După primirea documentelor a arătat că prețul lotului cu reducere de 106 200 de ruble. (Inclusiv TVA -. 16 200 rub).

Următoarele mențiuni sunt făcute în Organizația înregistrată a Comerțului:

Exemplele de mai sus se referă la o situație în care a avut loc livrări nefacturate și primirea documentelor în aceeași perioadă de raportare. În cazul în care au fost primite documentele de la furnizor, după prezentarea situațiilor financiare anuale, ordinea acțiunilor contabili vor fi diferite.

Veniturile din vânzări este venitul din activitățile curente (poziția 5 PBU 9/99 „Venituri ale unei entități“). Organizații comercianții cu amănuntul reflectă venitul obținut din contul de credit 90 „vânzări“, The subcont 90-1 „Venituri“, în corespondență cu contul 50 „Casier“ (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi). Valoarea de vânzare a mărfurilor vândute se deduce din contul 41 în contul de debit 90, The subcont 90-2 „costului vânzărilor“, în timpul înregistrării pe contul de credit 42, în corespondență cu contul de debit 90, The subcont 90-2, inversat valoarea marjelor comerciale referitoare la mărfurile vândute.

În contabilitate fiscală imagine este diferită. Consumul sub formă de costul bunurilor vândute poate fi recunoscută numai dacă este documentat (această cerință este n. 1, art. 252 din Codul fiscal). Prin urmare, în cazul în care documentele de decontare nu sunt încă disponibile în mod fiabil și determină prețul mărfurilor nu poate, costurile pentru scopuri fiscale nu pot fi recunoscute în punctul de vânzare. Mai târziu, atunci când se confirmă decontarea documentelor sunt primite de la furnizor, venitul poate fi redus cu valoarea cheltuielilor.

Uita-te la ceea ce se întâmplă: data vânzării contabil mărfurilor se va reflecta în contul formării IT în contul de debit 09 „active privind impozitul amânat“ și creditate în contul 68 „Calcularea impozitelor și taxelor,“ subconturi „Impozitul pe profit“ (pp 11, 14 .. PBU 18/02, cu privire la utilizarea Planului de conturi Instrucțiuni). În momentul în care sunt primite documente, reflectate de rambursare feedback-ul SHE de cabluri (n. 17 PBU 18/02). Dar nu toate atât de simplu. Se poate întâmpla ca valoarea bunurilor pe documentele prezentate vor fi diferite de contabil neînregistrat, de exemplu, este mai jos. O astfel de „reducere a prețurilor“, se reflectă în situațiile financiare ca alte venituri (debit 60 „Plățile efectuate către furnizori și contractori“ credit 91 „Alte venituri și cheltuieli“, The subcont 91-1 „alte venituri“). Ca urmare, în contul unei diferențe temporare și IT corespunzătoare, care se reflectă într-un cont de debit 68, sub-cont „Impozitul pe profit“, și conturi de credit 77 „Datoriile privind impozitul amânat“ (n. N. 11, 15 PBU 18/02, Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi). Acesta va fi rambursat ca vânzarea de bunuri și primirea documentelor de decontare. În contabilitate reflectată de cabluri de feedback (77 Debit de credit 68-Gain).

Procedura de mai sus este destul de complicat de a înțelege, prin urmare, o afișați pe un exemplu concret.

Următoarele mențiuni sunt făcute în Organizația înregistrată a Comerțului:

La momentul primirii documentelor de la furnizor amânat activul fiscal, ducând la data vânzării de bunuri este transferată în contul în suma totală (20 000 rub.). Ea depășește costul bunurilor între valoarea înregistrată în evidențele contabile și valoarea reală a bunurilor amortizate numai în partea care se referă la mărfurile vândute (6000 RBL. / 2). Cel rămas, care se înregistrează în contul 09, în valoare de 3.000 de ruble. Acesta va fi amortizată în momentul punerii în aplicare a doua parte a mărfurilor.

Înțelege toate aspectele legate de luarea în considerare livrările nefacturată nu este ușor, mai ales în cazul în care elementul este vândut înainte de înregistrările obținute Trade Organization. Prin urmare, chiar și în etapa de semnare a contractelor în valoare de a asigura și înregistra responsabilitatea de livrare a contractului pentru eșecul de a stabilit în timp util a documentelor. Ei bine, în cazul în care toate livrările nefacturată au loc, sperăm că materialul prezentat în acest articol va ajuta să facă față problemelor care apar în contabilitate și dificultăți.

Online KKT: cerințe pentru unitatea fiscală, casier a verifica, amenzi

Cum de a elimina PCC din registru

Reflectate în situațiile financiare ale biletelor la ordin fără dobândă transferate ca plată pentru produsele

Contabilitatea decontărilor cu cumpărătorii și clienții