Procedura de determinare a veniturilor pentru export

În contabilitate.

Indiferent dacă societatea vinde produsele sale în străinătate territoriiRumyniyaili veniturile din vânzarea sunt recunoscute ca venituri din activități obișnuite, pe baza alin. 5 PBU 9/99 „Venituri ale organizației.“






mărimea veniturilor se determină pe baza sumei calculate în termeni de bani egală cu valoarea fondurilor și a altor bunuri și (sau) suma de încasat. În cazul în care veniturile acoperă doar valoarea încasărilor primite de contabilitate, veniturile reprezintă suma veniturilor și conturi de primit (în măsura în care nu sunt acoperite de primire). Acest lucru nu se aplică în cazul în numerar furnizate sub formă de servicii de plată în avans, care nu sunt recunoscute ca venit de organizare și formează datorii (pag. 3 PBU 9/99).
Momentul recunoașterii veniturilor în contabilitate.
Aceasta se reflectă în balanțele contabile în cazul în care, în același timp, efectuate în cele cinci condiții prevăzute la alin. 12 PBU 9/99.
În caz de defectare a cel puțin una dintre condițiile în organizarea contabilității formate de plătit, mai degrabă decât veniturile.
Veniturile din vânzări de bunuri (produse finite), inclusiv pentru export, pot fi reflectate în înregistrările contabile numai în cazul în care proprietatea asupra bunurilor transferate din organizație către cumpărător (parteneri externi).
În cazul în care contractul economic străin nu este stabilită, atunci când există un transfer de proprietate către cumpărător, acesta nu apare la cumpărătorul de la data transferului de mărfuri (produse finite) (alin. 1, art. 223 din Codul civil).
Astfel, în cazul în care la data expedierii mărfurilor este nici un transfer de proprietate, contabilitate venituri ar putea să nu fie recunoscute.
În același timp, organizația ar trebui să reflecte expedierea fapt de produse finite. În acest scop, în conformitate cu Instrucțiunile de utilizare a Planului de conturi este utilizat contul 45 „Produse expediate“. Pe acest cont, produsele „de export“ livrate sunt efectuate la cost, suma costului real al costurilor de producție și de transport. Acceptat pe seama contului 45 este debitat în contul de debit 90 „Vânzări“ (subconturi 90-2 „Costul vânzărilor“), simultan cu recunoașterea veniturilor din vânzarea produselor.

recalculare

În cazul în care mărfurile sunt plătite de către o societate străină, după transferul către acesta a drepturilor de proprietate, în contabilitate la data recunoașterii veniturilor din vânzarea de bunuri pentru export se reflectă în evaluarea creanțelor în ruble la data tranzacției în valută străină - la data recunoașterii veniturilor.
Conversia fondurilor în calcule (în cazul creanțelor) este necesară pentru a produce o dată de rambursare - primirea de fonduri în valută străină în detrimentul organizației, deschis la o bancă autorizată, precum și la data bilanțului.
Dacă în aceste recalculări vor apărea diferențe, este recunoscut și desigur se reflectă în contabilitate în perioada la care data îndeplinirii obligațiilor privind plata sau pentru care situațiile financiare. schimb valutar incluse în câștig (cont de credit 91 „Alte venituri și cheltuieli“, al subcont 91-1 „Alte venituri“) alte venituri, precum și o diferență de curs de schimb negativ sunt incluse în alte cheltuieli (cont de debit 91, The subcont 91-2 „Altele costuri ") (pag. 7 PBU 9/99, p. 11 PBU 10/99" costurile de organizare „privind aplicarea Planului de conturi) Instrucțiuni.

Impozitul pe profit

De asemenea, consideră că obligațiile și cerințele exprimate în moneda străină, sunt traduse pe baza n. 8 art. 271 din Codul fiscal.
Astfel, obligațiile și cerințele sunt traduse în ruble la cursul de schimb oficial stabilit de data TsBRumyniyana transferului de proprietate a tranzacțiilor cu bunuri, rezilierea (execuție) a obligațiilor și cerințelor și (sau) în ultima zi a perioadei (fiscale) de raportare - în funcție de ceea ce sa întâmplat înainte.
Acest lucru poate determina diferenta de curs de schimb. Acesta va fi pozitiv dacă evaluarea suplimentară va fi făcută cerințelor în valută străină sau devalorizare a pasivelor denominate în valută. diferențele de curs valutar negative apar ca urmare a unor cerințe de scriere-down, care sunt exprimate într-o monedă străină, sau de reevaluare a pasivelor denominate în valută. diferența de rată pozitivă la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit este inclus în venitul neoperațională (p 11 punctul 250 din NC ..), Negativ - costuri de regie (revendicările 5 revendicării 1, articolul 265 din NC ...).

Într-o astfel de situație, noi credem că societatea nu a confirmat exportul efectiv și, prin urmare, trebuie să plătească TVA-ul.
În acest caz, contabilul trebuie să:
să perceapă TVA pe întreg încasările din vânzarea de bunuri pentru rata (10% sau 18%), potrivit căruia mărfurile transportate sunt impozitate în România;
deduce TVA-ul de intrare referitoare la costul de producție și vânzare a mărfurilor exportate;
181 mii (271 mii) zile calendaristice după vămuire la plata TVA percepută la buget;
preda la biroul fiscal o declarație revizuită de TVA pentru perioada fiscală în care mărfurile au fost efectiv transportate (în exemplul nostru - pentru trimestrul III).

După confirmarea companiei de export ar trebui să recalculeze câștigurile valută în ruble la cursul de schimb de la data plății mărfurilor expediate. Această regulă este utilizat în exportul de bunuri și servicii enumerate la punctele 1-3, 8 și 9 din paragraful 1 al articolului 164 din Codul fiscal.

În cazul în care exportul nu este confirmat de faptul că partenerul străin nu a transferat banii, atunci trebuie să perceapă TVA pe baza veniturilor la data expedierii mărfurilor în străinătate.

Dacă sunteți plătit mai târziu, va trebui să recalculeze TVA pe baza cursului de schimb în vigoare la data primirii.

După ce ați adăugat TVA, taxa poate deduce.
În acest caz, face cablarea:
Debit 68 sub-cont „Calculele TVA“ Credit 19 subcont „TVA pentru mărfurile livrate pentru export“
- acceptat pentru deducerea TVA-ului la export.
Diferența dintre taxa calculată la export neconfirmate și deducerea mărfurilor vândute pentru export, trebuie să fie plătite la buget. În acest caz, face instalația electrică din contul:
Debit 68 sub-cont "Calculele TVA" credit 51
- TVA-ul plătit la export neconfirmate.

În această situație (în cazul în care societatea nu a confirmat exportul efectiv de 180 (270) de zile calendaristice), autoritățile fiscale vor percepe penalități pentru întârzierea plății taxei.
Data de calcul a acestora este ziua următoare ziua în care taxa a expirat pentru perioada (trimestru) în care mărfurile au fost expediate către cumpărător.
Data de încheiere de angajamente de penalități - ziua plății taxei.

angajamente de interes

contabilitate separată

Codul fiscal prevede că TVA-ul trebuie să se desfășoare pe fiecare export (pag. 6 Art. 166 din Codul fiscal).
Prin urmare, pentru a calcula corect taxa, este necesar să se organizeze evidența separată a mărfurilor vândute pentru cumpărătorii români de export și.
Cum să țină evidențe separate ale Codului Fiscal nu explică. De obicei, contabilii stabili sub-conturi separate:
conturile pe care sunt înregistrate bunurile și materialele vândute (41, 43);
conturile, care ia în considerare costurile asociate cu producerea și vânzarea de bunuri de export și produse vândute în România (20, 44);
în contul 90 „vânzări“.
O atenție deosebită trebuie acordată TVA-ul separat, pe care le-ați plătit furnizorilor. Pentru a ține cont de 19 poate fi, de exemplu, pentru a deschide astfel de subconturi:
19-1 „TVA pentru bunuri (cheltuieli), care vor fi implementate în România“;
19-2 „TVA pentru bunuri (costuri), care urmează să fie exportate în viitor sau în perioada curentă“.