Operare (operațional) închirierea de active fixe - avers contabilitate - un jurnal electronic

OS (de operare) contractele de leasing de capital

Relații Lease sunt printre cele mai comune relațiile care apar între entitățile de afaceri. Acordul de închiriere este un fel de contract de închiriere.

În cadrul unui contract de leasing (chirie), în conformitate cu art. 759 din Codul civil proprietar (locatorul) transferurile sau este de acord să transfere proprietatea chiriaș (locatar) de a utiliza pentru o taxă pentru o anumită perioadă.

Conform contractului de închiriere a obiectului de excludere de muncă nu se produce de către proprietar (locatorul) la locatorul (chiriaș) merge numai pentru uz temporar, precum și dreptul de proprietate asupra bunurilor Închiriat rămâne cu locatorul.

Determinarea de operare (exploatare) leasing

Punctul 4, P (C) BU-14 pentru chirie este definit ca fiind un acord prin care locatarul dobândește dreptul de a utiliza activele imobilizate pentru o taxă într-un termen convenit cu proprietarul. leasing operațional este definit ca o alta decât una financiară de leasing.

După analizarea definiției unui leasing financiar, concept de operare pot fi rezumate după cum urmează: leasing operațional - un contract de leasing care prevede transferul obiectului de leasing locatarului pentru o anumită perioadă de timp pentru o taxă și apoi să se întoarcă obiectul către locator. contract de leasing operațional nu ar trebui să includă transferul de proprietate către locatar pe obiectul închiriat, la sfârșitul perioadei de leasing sau locatarului dreptul de a achiziționa obiectul de leasing la un preț mai mic decât valoarea sa justă la data achiziției.

14.01.97 paragraful 14.1 al articolului 14 din NKU stabilit ca leasing (închiriere) operațiune -. Această tranzacție de afaceri (cu excepția operațiunilor de navlosire (charter) nave și alte vehicule) persoane fizice sau juridice (locatorul), prevede acordarea mijloacelor fixe în utilizarea de către alte persoane sau entități (locatari) pentru o taxă și pentru o perioadă determinată.

leasing operațional (leasing) este definit ca o tranzacție de afaceri care implică transferul de proprietate chiriaș condițiile Locatorul achiziționate sau fabricate, altele decât furnizarea de leasing financiar (leasing).

Leasing (inchiriere) este considerat financiar în cazul în leasing (închiriere), acordul conține una dintre următoarele condiții:

• obiectul leasingului este transferat pe o perioadă de timp în care sa depreciat cu cel puțin 75% din valoarea sa inițială, iar chiriașul este obligat să achiziționeze obiectul leasingului în proprietate pe durata contractului de leasing sau la momentul absolvirii la prețul stabilit într-un astfel de acord de leasing;
• carte de valoare (reziduală) a obiectului închiriat la sfârșitul contractului de leasing, cu condiția ca un astfel de contract, nu trebuie să depășească 25% din prețul inițial de cost al obiectului închiriat, care acționează la începutul termenului contractului de leasing;
• Valoarea de leasing (chirie) plăți de la începutul perioadei de leasing este egală cu costul inițial al obiectului închiriat sau mai mare decât aceasta;

• proprietate care este transferată în leasing financiar, fabricat de comanda lizinogopoluchatelya (chiriaș) și la sfârșitul contractului de leasing nu poate fi utilizat de alte persoane decât locatar (chiriaș) persoane, în funcție de caracteristicile sale tehnologice și calitative.

Conform definiției de leasing „financiar“ (leasing) „, indiferent de operațiunea de leasing se referă la leasing financiar sau nu, în cazul în care contribuabilul poate contracta pentru a defini operațiuni, cum ar fi leasing operațional, fără dreptul de a modifica în continuare statutul de astfel de operațiuni până la expirarea contractului.

Astfel, pentru a alinia termenii de leasing operațional în contabilitate și impozitul operațional impune ca contractul de închiriere să îndeplinească cerințele din definiția unui contract de leasing operațional, în conformitate cu P (C) BU-14 - în tratat titlul ar trebui să indice faptul că un contract de leasing operațional (închiriere) iar în text ar trebui să fie o clauză că statutul contractului nu poate fi modificat până la expirarea acestuia. Această combinație va simplifica înregistrarea tranzacțiilor pe contractul de închiriere în contabilitate pentru locator și locatar.

Contabilitate locatorului

Ordinea de contabilitate leasing operațional de către locator este reglementat de § 16 -. 18, P (C) BU-14. Costul contractelor de închiriere a obiectului de active fixe de operare rămâne în bilanțul locatorului, care continuă să se deprecieze.

Costurile locatorului asociate cu încheierea contractului de închiriere (juridice taxele de servicii de comision - dacă este cazul) legate de costurile perioadei curente sunt recunoscute ca alte cheltuieli de exploatare ale locatorului și reflectate pe debitul de sub-cont 949 „Alte cheltuieli de exploatare“.

În cazul în care furnizarea de bunuri de inchiriat este activitatea principala a locatorului, costurile suportate de acesta în cursul propriilor activități comerciale sunt luate în considerare în contul 23 „Producție“.

În transferul de înregistrări fiscale a activelor în leasing operațional nu afectează fiscale și TVA pasivele în transmiterea obiectului în chirie în conformitate cu pp 196.1.2 n. 196,1 st. TCU 196, de asemenea, nu apar.

Exemplu. Închiriat active fixe - costul de construcție de 400 000 UAH. Chiria este de 6000 UAH. (Inclusiv TVA - 1000 UAH.). Utilizarea proprietății pentru chirie nu este o afacere de bază.

Contabilizarea tranzacțiilor de leasing cu locatorul

Potrivit p. 188.1 art. baza de impozitare 188 IJC pentru furnizarea de bunuri / operațiuni de servicii se determină pe baza contractului lor (contract) de cost. Baza pentru tranzacțiile de TVA se calculează pe baza prețului obișnuit stabilit în conformitate cu art. 39 CCG numai dacă o astfel de operațiune este controlată de operație.

Exemplu. În conformitate cu termenii contractului chiria este de 3600 UAH. inclusiv TVA - 600 UAH. Pentru locatorul contractul de închiriere a proprietății este activitatea principală.

Contabilizarea tranzacțiilor de leasing cu locatorul

Transferat la active fixe de închiriat

chiria acumulată

valoarea obligațiilor fiscale pentru TVA acumulate după cum urmează pe baza prețului contractului

Debita costul chiriei (noțională totală)

Primi plata pentru chirie

Contabilitate pentru chiriaș

De leasing operațional contabil comanda de la un locatar determinat n. 8 și 9 P (P) BU-14. Conform normelor de elementele care fac obiectul contractelor de leasing operațional locatarul pe contul în afara bilanțului 01 „arendate active imobilizate“ pentru valoarea specificată în contractul de închiriere. Datorită utilizării obiectului taxelor de leasing operațional sunt recunoscute cheltuielile perioadei de raportare, ținând cont de modul în care beneficiile economice asociate cu utilizarea de contracte de leasing operațional. Adică, chiria chiriaș se aplică conturilor contului de cheltuieli, în funcție de locul în care activele imobilizate închiriate utilizate: producția primară, în cazul în care echipamente închiriate pentru această producție; costurile administrative în cazul în care contractul de închiriere de birouri și așa mai departe. d.

Costul mijloacelor fixe primite în leasing operațional nu sunt recunoscute în scopuri fiscale în calitate de chiriaș. Costurile Chirias de contracte de leasing operațional sunt incluse în cheltuieli, în funcție de locul în care activele imobilizate închiriate utilizate.

În alocarea valorii TVA-ului la creditul fiscal ar trebui să fie ghidate n. 198.3 st. 198 NKU. Brut perioada de raportare a creditului este determinată pe baza contractului (contract) costul bunurilor / serviciilor (în cazul funcționării controlate. - nu mai mare decât valoarea normală determinată în conformitate cu articolul 39 CLE).

Exemplu. În conformitate cu termenii contractului chiria este de 3600 UAH. inclusiv TVA - 600 UAH.

Contabilizarea tranzacțiilor de leasing chiriaș

Înscriși în afara bilanțului de obiect, având ca rezultat un leasing operațional

Lista valoarea chiriei

Aceasta reflectă valoarea creditului fiscal privind TVA

Acesta reflectă costul chiriei pe baza certificatului

Aceasta reflectă valoarea plăților fiscale privind creditul fiscal TVA

Contabilitatea cheltuielilor de îmbunătățire (reparație) facilități închiriate

În conformitate cu n. 8 P (S) BU-14 taxe locatarului de a îmbunătăți de operare obiect leasing (upgrade, modificarea, completarea, echipamente suplimentare, reconstrucție, și așa mai departe. P.), care conduc la o creștere a beneficiilor economice viitoare inițial de așteptat din utilizarea sa sunt recunoscute de către locatar ca o investiție de capital în crearea (construirea) a altor active corporale imobilizate.

În conformitate cu Planul de conturi pentru scopuri contabile, aceste investiții sunt luate în considerare la subcontul 117 „Alte active corporale“. Aceasta este suma chiriaș costurile suportate ca condiționată definește obiectul, utilajele și echipamentele care vin în alte active pe subcont 117.

Costurile de reparare obiect să-l mențină în lucru la starea inițială închiriate sunt costurile chiriaș, în conformitate cu n. 15 P (S) BU-7 în perioada în care sunt puse în aplicare. În acest caz, în contul de chiriaș proprietar astfel de costuri nu sunt afectate. (A se vedea. De asemenea, subiectul Reparare de active imobilizate).

Exemplu. Chiriașul a încheiat un contract de leasing operațional o cameră separată în clădire proprietar. A efectuat lucrările (în limitele specificate în acord) pentru modernizarea spațiilor (deschiderea făcută la exterior, a adăugat el un pridvor, a pus blocul de ușă cu usi blindate). Aceste lucrări sunt recunoscute ca o investiție de capital în crearea (construcție) în alte active corporale imobilizate.

Cheltuielile pentru îmbunătățirea mijloacelor fixe în perioada de raportare sa ridicat la 12 500 UAH. Această sumă este generat active fixe, care sunt amortizate în viitor.

Contabilitate pentru finalizarea și modernizare a costurilor instalațiilor închiriate

Înapoi la locatorului obiectul contractului de leasing

Odată cu încetarea contractului locatarul returnează obiectul contractului de leasing către locator. Dacă în timpul contractului de leasing chiriaș nu a avut costuri pentru îmbunătățirea proprietății închiriate sau toate costurile suportate în ele seama ca cheltuieli ale perioadei de raportare și este pentru contractul de leasing nu este furnizat, randamentul este după cum urmează:

obiect de leasing contabil sunt creditate în afara bilanțului conturi 01 „active imobilizate închiriate“;

contabilitate fiscală operațiune să se întoarcă nu afectează nici chiriaș, nici proprietarul.

În cazul în care costul de modernizare capitalizate în scopuri contabile (obiect capitalizate alte active fixe în contul 117) și activele fixe stabilite în evidențele fiscale, procedura de restituire depinde de condițiile de închiriere. În acest caz, următoarele opțiuni:

Locatarului returnează obiectul locatorului îmbunătățit și să fie rambursate pentru costurile suportate;

Locatarului returnează obiectul este îmbunătățit și nu primesc rambursare pentru îmbunătățiri;

chiriaș separă îmbunătățirile și lăsați-le acasă.

se întoarce Chirias superioare locatorului obiect și care urmează să fie rambursate pentru cheltuielile suportate

În contabilitate, operațiunea este locatarul sunt tratate ca vânzări ale activelor fixe ale valorii declarate pentru rambursarea cheltuielilor efectuate în conformitate cu estimările și contul locatorului.

La stabilirea obiectului impunerii privind impozitul pe venit sunt luate în considerare desemnarea activelor imobilizate și modul în care acestea sunt creditate în soldul contribuabilului. Detalii procedura de determinare a obiectului impunerii atunci când este luată în considerare vânzarea de active fixe de transfer supuse activelor imobilizate, conținute de vânzare.

Pentru proprietar, cheltuielile chiriaș rambursabile pentru a îmbunătăți contractul de închiriere facilitate costurile sunt de a îmbunătăți propria lor proprietate, corporale și apar în funcție de condițiile contractului în momentul revenirii obiectului închiriat sau semnarea certificatului de finalizare.

Contabilitate pentru returnarea obiectului îmbunătățit leasing de către locator în recuperarea costurilor suportate

Locatarul returnează obiectul este îmbunătățit și nu primește compensații pentru costurile de îmbunătățiri

În contabilitate, locatarul reflectă cedarea imobilizărilor corporale valoarea reziduală pe cheltuieli. Aceasta este, costurile sunt amortizate costul neamortizata a mijloacelor fixe, înregistrate în subcontul 117.

Exemplu. A fost închiriate de active fixe, în care îmbunătățirea făcută cu privire la suma de 3200 USD. a fost creat Costul de îmbunătățiri pentru a separa obiectul. Amortizarea se ridica la 200 UAH. valoarea contabilă la data returnării - 3000 UAH.

Contabilitatea pentru o rentabilitate îmbunătățită a obiectului închiriat de la chiriaș, fără rambursarea costurilor de îmbunătățiri

Revenit la obiectul de închiriere către locator

Amortizarea declasat

O valoare reziduală cheltuială a obiectului

rezerve îmbunătățiri la Chirias

În cazul în care îmbunătățirile permit separarea lor de obiectul contractului de leasing, locatarul dispune ulterior de ei cu privire la drepturile de proprietate ca un obiect independent. El poate folosi aceste îmbunătățiri în viitor, ca active fixe, le-a pus din funcțiune, puse în aplicare în active fixe sau ca o separat de obiecte materiale.

vârsta câinelui în termeni umani: un tabel de căutare

Cele mai periculoase cizme ugg, balerini si sandale pe călcâie

Revizuirea celor mai bune specii și soiuri de molid ornamentale care cresc în grădină

Top 10 greșeli în proiectarea de bucătării

Centrul de servicii juridice și de contabilitate „Avers“

Servicii moderne pentru evidența dvs.!

49000, Dnepropetrovsk, st. Starokazatskaya (Komsomol), 11, etaj 3

Site-ul de navigare

Informații despre noi

feedback-ul

Cumpara jurnal

instalare Comandă

feedback-ul

Dacă doriți să se familiarizeze cu revista electronica „Avers - Contabilitate“ si apreciaza beneficiile sale, vă oferim acces gratuit timp de două săptămâni