Impozitul pe - profit - în 2019, plățile în avans - impozit - profit - 2019

Care sunt plățile în avans a impozitului pe venit?

Creșterea limita a permis unui număr mai mare de organizații se așteaptă plăți în avans pentru impozitul pe venit pentru trimestrul. Ce este bun pentru contribuabili - ia în considerare exemplul, dar mai întâi amintesc ce sunt plățile în avans a impozitului pe venit.

Pentru fiecare perioadă de raportare (impozit), contribuabilii trebuie să calculeze și să achite plăți în avans într-un fel:

• 1Q, șase luni, 9 luni, și, de asemenea, în plăți în avans în fiecare lună, trimestru, (p.2 art. NKRumyniya 286).
• în primul trimestru, la șase luni și nouă luni, fără a plăti plăți lunare în avans. Metoda conform revendicării. 3 linguri. 286 NKRumyniyarazreshaet se aplică numai organizațiilor care au venituri pentru ultimele patru trimestre nu a depășit o medie de 10 de milioane de ruble pentru trimestrul.

În plus, organizația poate trece la plățile lunare în avans, pe baza profiturilor reale. Dar, în acest articol nu considerăm această metodă, deoarece nu se aplică în cazul modificărilor discutate.

Noi conta pentru o condiționale „Ananas în șampanie“ plăți în avans LLC orice fel, și apoi compara rezultatele. Veniturile și cheltuielile în scopuri fiscale sunt determinate pe bază de angajamente. Baza de impozitare pentru impozitul pe venit a reprezentat un total cumulat de la începutul anului.

Cum de a calcula plățile în avans pentru trimestrul?

Suma plății în avans trimestrial, la sfârșitul perioadei de raportare este determinată de profitul real, calculat pe baza contabilității de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul perioadei de raportare - trei, șase și nouă luni. Acest lucru ia în considerare plățile în avans plătite anterior în perioada fiscală.

• 1Q: 90 000 ruble * 20% = 18 mii.
• până la șase luni, o pierdere de 50 de mii de ruble, prin urmare, în conformitate cu punctul. Articolul 8. 274 bază NKRumyniyanalogovaya este zero, precum și plăți în avans trimestriale. Bugetul nu a transferat, iar suma plății în avans trimestrial în trimestrul I este considerat a fi o supraplată a impozitului.
• 9M: 150 000 ruble * 20% = 30 mii. În cazul în care suma plătită în exces, format la sfârșitul de șase luni, nu sunt compensate cu alte impozite și nu au fost returnate organizației, aceasta se compensează cu plata plata în avans trimestrial pentru primele 9 luni (Sec. 1, Art. 287, p. 14, Art. 78 din Codul fiscal). În consecință, valoarea unui cost suplimentar la bugetul de 30 mii - 18 mii ruble = 12 mii.

Cum de a calcula plățile lunare în avans?

În schimb, plata în avans pentru trimestrul, plata lunară în avans nu este determinat de profitul real și scontată, care este determinată de rezultatele trimestrului precedent. Excepție - plățile lunare din trimestrul I al perioadei fiscale curente: acestea sunt plăți, care au fost plătite în trimestrul IV al perioadei fiscale anterioare. Calculul Detalii în sez. 2 linguri. 286 din Codul fiscal.

Important: dacă în timpul trimestrului curent, organizația primește profit mai puțin sau chiar o pierdere, acest lucru nu-l scutește de la plata avansurilor lunare. Acestea sunt recunoscute ca o sumă suplimentară care poate fi returnată în contul, a pornit împotriva plata următoare, sau trimite rambursarea altor taxe (o parte federale și regionale).

(620 mii de ruble * 20% - 350 mii ruble * 20%) / 3 = 18 mii de ruble pe lună.

• O plată în jos pe rezultatele reale ale trimestrului I sa ridicat la 18 de mii de ruble. Formată impozit plătite în plus: (18 * 3000 la 18000 de ruble) = 36 mii.

Plata lunară în avans, în al 2-lea trimestru al anului curent este egal cu 18 de mii de ruble / 3 = 6000 ruble. Având în vedere aceste plăți scor organizarea plăților excedentare, dar chiar și în acest sens, la sfârșitul anului Q2 rămas supraplată?:

(36 mii ruble - 6000 ruble * 3) = 18 mii.

plăți trimestriale în avans pentru primele 9 luni sa ridicat la 30 de mii de ruble. O parte a organizației închise supraplății, iar restul să plătească, în plus față de bugetul:

(30 mii - 18 mii ruble) = 12 mii.

(30 de mii de ruble - 0 ruble) / 3 = 10 000 ruble.

Programul de plată și concluzii

Deoarece intervalul de timp specificat în revendicarea lingura. 1. 287 din Codul fiscal. elaborează un program de plăți către SRL „Ananas în șampanie“:

Contribuabilul este mai profitabil să plătească plăți în avans cu privire la rezultatele trimestrului trecut: de fapt, ele sunt de plată pentru profituri reale, nu „înainte“. Lunar ca plăți în avans - plata într-adevăr înainte de bani, care ar putea fi puse în circulație. Acest lucru este deosebit simțit atunci când am fost un rezultat bun pentru primele 9 luni, apoi profituri mai mici sau chiar o pierdere: organizația trebuie să vireze în continuare plăți în avans către același calculat din perioada „profitabil“.

Revenind la știri discuție: Va organizația să efectueze plăți lunare în avans, sau pot fi limitate la plăți pentru trimestrul - depinde de valoarea medie a venitului pe parcursul ultimelor 4 trimestre. Să ne amintim cum se calculează.

Procedura de calcul a valorii medii a venitului

Calculul include veniturile din vânzarea de bunuri, muncă, servicii și drepturi de proprietate prevăzute la art. 249 din Codul fiscal. venituri non-exploatare și veniturile enumerate la art. 251 din Codul fiscal. nu au fost luate în considerare. Veniturile din vânzări este luată fără TVA și accize.

40.5 milioane. Ruble. / 4 = 10125000. Rub. Asta e mai mult de 10 milioane de ruble. Deci, în trimestrul I al organizației este obligat să efectueze plăți lunare în avans.

Organizațiile nou înființate au dat o indulgență și mai mare

Organizația nou creată va face plăți în avans pentru perioada de raportare, cu condiția ca încasările din vânzarea nu depășește un milion de ruble pe lună, sau trei milioane de ruble pe trimestru. Această limită va crește veniturile o dată la cinci ori - până la 5 milioane de ruble pe lună, adică 15 milioane pe trimestru ... Prin urmare, dreptul la plățile trimestriale pentru a profita de mai multe companii decât este acum.

Ivan Ilyin, un expert Kontur.Buhgalterii