Ce se poate face cu bunurile, care a mers fără documente (- contabil șef, 2018, n 15)

Ce se poate face cu bunurile, care a mers fără documente

De multe ori, cumpărătorii obține bunuri de la furnizor, fără documente. Acestea se numesc livrări nefacturate. Uneori, aceste documente veni mai târziu. Uneori, nu au primit facturi și facturi și.

Cititorii noștri în scrisorile lor de multe ori a cerut să vorbească despre o anumită problemă în ceea ce privește aprovizionarea nefacturată. Așa că am decis să dedice un articol separat astfel de provizii. În ea, am vorbit despre cum să evalueze și să execute livrări nefacturată, precum și faptul că, atunci când documentele contabil luat de la furnizorul încă merge.

Dacă nu există nici un acord

elimina imediat situația pe care a livrările nefacturată nu are nimic de-a face. Compania primește bunurile de la organizația cu care nu a încheiat nici un contract. Cel mai probabil, marfa este primit din greșeală și a fost destinat altui cumpărător. În această situație, contabilul reflectă pur și simplu bunurile în soldul contului 002. Și când a reușit să respingă în sus, și trimite bunurile proprietarului, acestea ieftin cu contabilitate în afara bilanțului. Astfel de livrări nefacturată nu sunt luate în considerare. Prin urmare, vom lua în considerare numai acele situații în care mărfurile fără documente ajung la depozitul cumpărătorului pe baza contractului de furnizare.

Taxa pe valoarea adăugată

„Intrare“ TVA pentru livrările nefacturată de deducere nu va putea accepta. După deducerea necesară pentru factura (n. 1, v. 172 Cod fiscal). Și acest document, cumpărătorul care a primit bunuri sau materiale care nu sunt facturate, nr. Prin urmare, nu există nici un drept și deducere.

Cumpărător primit de la lotul de contrapartidă sau o parte a unei părți fără facturi și facturi. Dar există un contract prevăzând o astfel de furnizare. Aceasta înseamnă că proprietatea aparține cumpărătorului, și ar trebui să se reflecte într-un cont.

În primul rând, Legea sus materiale de acceptare (forma N M-7) sau Actul de acceptare a bunurilor primite fără cont furnizor (formularul TORG N-4). În plus, va trebui să creeze și să acționeze privind detașarea containerului, nu sunt indicate în contul furnizorului (formularul TORG N-5).

Notă: Actul de acceptare a materialelor pregătite cu participarea unui reprezentant al furnizorului. Dar, de regulă, în cazul livrărilor nefacturată este imposibil. Apoi acționează cu un reprezentant al unei organizații dezinteresat. Acest lucru poate fi o companie cu care cumpărătorul nu a semnat contracte.

Actele de mai sus sunt emise în două exemplare. Un exemplar este pentru cumpărător, iar celălalt este trimis furnizorului.

Ca documente de la vânzătorul nu trebuie să evalueze primit contabil cumpărător de proprietate. Există diferite opțiuni.

Și în cazul în care compania vine de obicei, materiale sau bunuri asupra prețurilor reale, proprietatea fără documentele necesare pentru a ține cont de prețul de piață. Ca astfel de prețuri contabil poate lua destul de un preț specificat în contractul cu furnizorul, sau prețul materialelor (mărfurilor) din același lot. A doua opțiune este posibilă, în cazul în care documentele de transport nu a fost prezentă doar o parte a proprietății primite.

Ne ia pe o reducere

Produse sau materiale obținute fără documente de însoțire sunt proprietatea cumpărătorului. Aceasta se bazează pe acordul de aprovizionare. Prin urmare, este necesar să intre în cărțile de proprietate nefacturată în contul 41 „Produse“ sau 10 „Materiale“, în corespondență cu contul 60 „Decontări cu furnizorii și contractorii.“ Și în cazul în care organizația dvs. utilizează pentru a reflecta variațiile dintre conturile și prețurile efective de facturare 15 „Pregătirea și achiziționarea de bunuri materiale“ și 16 „Abatere în costul activelor materiale“ de cabluri sunt după cum urmează:

Credit 60 sub-cont „pentru livrările nefacturată Datorie“

- Aceasta reflectă livrările nefacturată de contabilitate sau prețul pieței;

Debit 10 (41) 15 Credit

- luate în considerare materialele (bunuri) primite fără documente justificative.

Bunurile sunt înregistrate în contabilitate OOO „pole“ la preturi cu discount. Prețul de pulbere obținută fără documente de contabilitate este de 35 de ruble. per pachet.

Pe baza actului compus in forma TORG N-4, realizate în contabil înregistrat astfel de înregistrări:

Debit 15 de credit 60 sub-cont "pentru livrările nefacturată Datorie"

- 35 000 de ruble. (.. 35 ruble / buc x 1000 buc) - reflectă prețul de evaluare lot nefacturată de detergent;

Credit Debit 41 15

- 35 000 de ruble. - luate în considerare lot nefacturată de detergent praf.

Desigur, datoria furnizorului la infinit „atârnă“ pe bancnota de 60 nu se poate. În cazul în care termenul de prescripție expiră (reamintim că, în cazul general, este de trei ani), această datorie va trebui să includă în (8 PBU 9/99 p.) Venituri non-exploatare firmei.

Documentele au venit cu întârziere

Acum, să presupunem că, după un timp ce cumpărătorul a primit încă documentele de la furnizor. În cazul în care prețul în factura primită de la furnizor, va coincide cu evaluarea bunurilor nefacturată către cumpărător, contabilitate, fără ajustări sunt necesare.

În cazul în care prețurile sunt diferite, ajustările regulile depind de momentul în care documentele primite: în același an ca și cea a bunurilor sau în anul următor. În plus, este posibil ca atunci când documentele sunt primite după care cumpărătorul vinde bunuri care nu sunt facturate sau de a da materiale nefacturată în producție. Luați în considerare toate aceste cazuri.

Produse și documentele obținute într-un an. În această situație, prețul bunurilor (materiale) pentru a regla. Desigur, cu condiția ca mărfurile nu au fost încă vândute, iar materialele nu sunt amortizate în producție. De asemenea, trebuie să fie clarificate și conturile de plătit furnizorilor. Noi ilustrează exemplul de ajustare.

Contabil Compania „Polyus“ made in contabilitate pentru astfel de anunțuri:

Debit 60 sub-cont „pentru livrările nefacturată Datorie“

Credit 60 sub-cont „Sume datorate furnizorilor“

- 35 000 de ruble. - reflectă datoria furnizorului cu privire la prețul de evaluare;

Debit 15 de credit 60 sub-cont "Sume datorate furnizorilor"

- 5000 ruble. (.... (47,20 ruble - 7.20 ruble - 35 ruble) x 1000 bucati) - ajustat la prețul real de praf de spălat;

Credit Debit 16 15

- 5000 ruble. - reflectă abaterea prețul real al pulberii din contul;

Debit 19 de credit 60 sub-cont "Sume datorate furnizorilor"

- 7200 ruble. (. 7.20 ruble x 1000 buc.) - reflectă "de intrare" TVA;

Debit 68 sub-cont "Calculele TVA" credit 19

- 7200 ruble. - a primit deducere „intrare“ TVA-ul.

Documente pregătite pentru anul următor. În acest caz, reglați prețul de material buncăr sau bunuri nu mai sunt necesare. Diferența dintre prețul real și reducerea se deduce din contul 91 „Alte venituri și cheltuieli“, fie ca profiturile sau pierderile din anii anteriori. Această procedură stabilită în n. 41 pentru inventarele contabile.

Contabil „Nord“ made in contabilitate pentru astfel de postări.

Credit 60 sub-cont „pentru livrările nefacturată Datorie“

- 90 000 de ruble. - reflectă partidul nefacturată prețul de evaluare.

Debit 60 sub-cont „pentru livrările nefacturată Datorie“

Credit 60 sub-cont „Sume datorate furnizorilor“

- 90 000 de ruble. - reflectă datoria din prețul de evaluare;

Debit 91 sub-cont "Alte cheltuieli"

Credit 60 sub-cont „Sume datorate furnizorilor“

- 10 000 freca. (100 000-90 000) - reflectă pierderea din anii anteriori;

Debit 19 de credit 60 sub-cont "Sume datorate furnizorilor"

- 18 000 de ruble. - reflectă „de intrare“ TVA-ul;

Debit 68 sub-cont "Calculele TVA" credit 19

- 18 000 de ruble. - a primit deducere „intrare“ TVA-ul.

Documentele primite după vânzarea de bunuri. Este evident că într-o astfel de situație, valoarea bunurilor nu pot fi ajustate (materiale). Și este destul de logic să se atribuie diferența dintre prețul real realizat și contabilizate sau amortizată în producția de proprietate la „Alte venituri și cheltuieli“ cont 91. Aceasta este, în contabilitate se va face de același cablarea ca și în cazul considerat de noi în exemplul 3. Trebuie menționat faptul că acest tratament nu depinde de când au fost primite documentele: în același an ca și bunurile (materiale), sau pentru anul următor.

Probleme cu impozitul pe profit

Din păcate, în livrările nefacturată kodekseRumyniyapro Brut nu a spus un cuvânt. Cu toate acestea, ei vor trebui să reflecte înregistrările fiscale. Să recunoaștem.

Marfa a primit: dacă este necesar să se evalueze?

Normele contabile fiscale livrările nefacturată sunt diferite pentru cele două situații posibile.

Prima situație: furnizor întârziat documente, dar mai devreme sau mai târziu, ele vor fi primite. În acest caz, pentru a evalua proprietatea nefacturată într-un moment în care este primit la depozitul cumpărătorului, nu este necesar. Motivul este aceasta.

Firma poate fi realizată din materiale produse nefacturată și să-l pună în aplicare. Poate, de asemenea, mărfurile să fie vândute introducerea fără documente. În astfel de cazuri, contabilul va trebui să arate în venitul contabil fiscală din vânzarea. Dar costul materialelor sau bunuri pentru care nu decontare și documentele de transport, atribuite la o scădere a profitului impozabil este imposibilă. La urma urmei, în scopuri fiscale, orice flux necesar pentru documente (art. 252 din Codul fiscal). Firma de hârtie internă, chiar și pe formularul Statistică Comitetul România, costul, din păcate, nu a confirmat.

Ca rezultat, costurile de producție, pe cheltuieli, va fi format fără a lua în considerare prețul de achiziție de materiale. Și vânzarea de bunuri în cheltuieli nu vor fi în măsură să includă prețul lor de achiziție.

A doua situație: furnizor refuză să furnizeze documente și nu necesită plata pentru livrările nefacturată. În special, cum se întâmplă adesea atunci când cumpără lemn sau cherestea. Erori de măsurare conduce la faptul că, în loc de, să zicem, 10.000 de metri cubi de lemn cumpărător primește 10 100. În documentele ca fiind primită de la furnizor, enumerate numărul convenit - 10 000 de metri cubi. În acest caz, un surplus de 100 de metri cubi (10.100 - 10.000) pentru cumpărător este primit de proprietate gratuit. Valoarea sa de piață care urmează să fie incluse în venitul impozabil (pag. 8 Art. 250 din Codul fiscal). Așa cum este aplicat în cazul de față, prețul de piață poate fi considerată ca valoarea mărfurilor specificate în furnizorul de factură.

Notă. În cazul în care documentele pentru bunurile care nu au ajuns, el este considerat a fi primit gratuit

Popova Elena Yurevna, Consilier de stat de rangul sluzhbyRumyniyaI fiscal

- În conformitate cu art. 466 din kodeksaRumyniyapokupatel civile, pentru a primi mărfurile într-o cantitate care depășește specificat în contract, este obligat să anunțe vânzătorului. În cazul în care posturile de cumpărător vânzătorul nu dispune de partea relevantă a mărfurilor într-un timp rezonabil, cumpărătorul are dreptul de a lua toate bunurile. Astfel, în cazul în care furnizorul de a fi informat cu privire la excesul de cumpărător, să zicem, timp de o lună (acest termen poate fi considerat rezonabil), nu au trimis documente justificative și nu au necesitat plata suplimentara, cumpărătorul poate recunoaște valoarea primită în plus față de contract, proprietatea lor. Având în vedere că excedentul să plătească pentru că nu este necesară pentru cumpărător va fi considerat primit o proprietate liberă. Potrivit p. 8 art. 250 Prețul kodeksaRumyniyarynochnuyu Brut al acestor bunuri ar trebui să fie incluse în veniturile neoperațională.

Documente primite cu întârziere

Să luăm două situații.

Prima situație: documente de la vânzătorul veni până când proprietatea nu este vândut sau transferat la producție. Apoi, contabilul pur și simplu se reflectă în contabilitate fiscală pentru prețul de achiziție indicat în factură.

A doua situație: mărfurile nefacturată vândute (materiale transferate în producție) la primirea documentelor. În acest caz, contabilul va trebui să recalculeze veniturile pentru perioada în care a existat o realizare. În mod specific incluse în cheltuielile costul bunurilor vândute. Dacă vorbim despre materiale, este necesar să se ia în considerare prețul lor (fără TVA) în costul vânzărilor. Desigur, va trebui să prezinte la biroul fiscal o declarație revizuită a impozitului pe venit. Această procedură nu depinde de când au fost primite documentele: în același an ca și bunurile (materiale), sau pentru anul următor.

Ltd. „Biroul analitic“ Audit "

semnat de imprimare