Articolul venituri și cheltuieli extraordinare (- Consultant, 2018, n 9)
venituri și cheltuieli extraordinare
În unele cazuri, există venituri și cheltuieli extraordinare? Nu toate veniturile și cheltuielile extraordinare sunt recunoscute ca atare în evidențele contabile, vor fi luate în considerare în scopuri fiscale?
Suferă de un accident, incendiu, catastrofe naturale sau alte situații de urgență, poate orice organizație. În acest caz, acesta va suporta costurile de eliminare a consecințelor acestor circumstanțe, pierderile datorită suspendării activităților (de exemplu, poate veni în stare proastă, instalații și echipamente, materiale, o parte a produsului finit), precum și costurile asociate cu nevoia de distragere a atenției de la angajați de bază de afaceri pentru a elimina consecințele de urgență situație. În plus, din cauza timpii morți asociat cu efectele unei situații de urgență, organizația poate suporta pierderi suplimentare (sub formă de profituri pierdute, sancțiuni punitive, organizarea contrapartidei). În cazul unor astfel de circumstanțe, contabilul ar trebui să reflecte costurile și veniturile relevante pentru scopuri contabile și fiscale.
Aceasta se referă la veniturile și cheltuielile extraordinare
Momentul recunoașterii veniturilor și cheltuielilor extraordinare
contabilitate
Câștiguri extraordinare sunt reflectate în contabilitate numai după recunoașterea societății de asigurare sau făptuitorul sau gradul de deteriorare în cazul stocului de riscuri și postarea de materiale care sunt rămase din activele imobilizate dărăpănate și pot fi utilizate de către organizație. În cazul în care infractorul refuză să plătească în mod voluntar daune, veniturile extraordinare în evidențele contabile în valoarea daunelor sunt recunoscute după intrarea în vigoare a instanței.
Ce documente confirmate de o situație de urgență
Faptul unei situații de urgență trebuie să fie documentate. Pentru confirmarea faptului că pierderile suferite de către organizație au fost rezultatul unei situații de urgență, vă rugăm să contactați serviciul de care sunt implicați în lichidarea consecințelor sale, sau la poliție. Confirmarea poate servi ca:
- act de certificare a evenimentului extraordinar de incident, semnat de șeful organizației, specialiști în urma evenimentelor;
- ajutor de specialitate al serviciilor eveniment care are loc (meteorologice, seismice, incendiu, etc.).
Ordinea de a atrage persoane la răspundere
O persoană vinovată de o situație de urgență, este tras la răspundere.
Contravenientul poate face în mod voluntar modifică. Dacă acest lucru nu se întâmplă, prejudiciul este compensată numai prin hotărâre judecătorească. În acest caz, organizația trebuie să pregătească documentele necesare (data accidentului, calcularea valorii daunelor, dovada vinovăției inculpatului, etc.) și să depună o cerere în instanța de judecată.
În cazul în care vinovatul este o organizație terță parte sau individuală, valoarea daunelor care urmează să fie compensate în întregime, și anume în valoarea daunelor efective și a profiturilor pierdute (articolul 15 din Codul civil). În cazul în care un angajat este vinovat de organizație, ramburseaza numai daunele directe. Veniturile (profit) a pierdut recuperate de la angajat nu este supus (RF LC st.238).
Sub daune directe se referă la o scădere reală a activelor în numerar ale angajatorului sau deteriorarea proprietății menționat (inclusiv proprietatea unor terțe părți în posesia angajatorului, în cazul în care angajatorul este responsabil pentru păstrarea în siguranță a proprietății), precum și necesitatea angajatorului de a efectua plăți cheltuieli inutile achiziționarea sau restaurarea proprietății. Astfel, angajatul este responsabil financiar, atât pentru daunele efective directe cauzate direct de către angajatorul lor, precum și pentru daunele suportate de angajator ca urmare a reparațiilor altor persoane.
În general, o organizație angajat va despăgubi în termen de salariul mediu lunar, cu excepția răspunderea integrală prevăzută pentru 243 din Codul muncii. Trebuie remarcat faptul că, în conformitate cu TKRumyniyarabotodatel st.240 are dreptul la circumstanțele specifice în care a fost cauzat prejudiciul, în totalitate sau în parte, să renunțe la recuperarea sa de angajat vinovat.
Caracteristici de atracție pentru societate cu răspundere materială a stabilit lider st.277 LC RF, precum si legile federale relevante.
Reflecție de venituri și cheltuieli extraordinare
contabilitate
În „desfășurat“ în conformitate cu cerințele PBU 9/99 și 10/99 PBU venituri și cheltuieli extraordinare sunt înregistrate în evidențele contabile și situațiile financiare. În debitul contului 99 „Câștigurile și pierderile“ sunt amortizate costurile aferente, astfel cum se specifică în contul de împrumut - venituri extraordinare (valoarea daunelor, costul bunurilor materiale rămase după eliminarea pagubelor la valoarea de piață curentă la data de contabilitate).
Scrie-off de active corporale se face anunțuri:
A 99 - B 01 (10, 41, 43) cu privire la valoarea contabilă.
În plus, organizația a luat pentru a restabili dedusă anterior valoarea TVA-ului:
D 99-68 Pentru suma de recuperare a TVA.
Valoarea TVA-ului la produsele finite dărăpănate, valoarea reziduală a mijloacelor fixe, este necesar să se determine prin calcul.
Cheltuielile extraordinare ale organizației este obligat să recunoască costul lucrărilor de lichidare a consecințelor situațiilor de urgență, precum și cheltuielile suplimentare ale organizației asociate cu nefuncționare:
D 99 - K 20 (70, 69, 60), costul lucrărilor de lichidare a consecințelor situațiilor de urgență;
D 99 - K 25 (26) costul cheltuielilor de regie și generale legate de urgență.
În acest caz, organizația este obligată să debiteze materialele care au fost afectate de o proprietate de urgență adecvat pentru utilizare ulterioară:
D 10-99 sunt creditate materiale.
Recunoașterea veniturilor extraordinare vor fi reflectate după cum urmează:
D 76-99 Pentru suma recunoscută de către compania de asigurări, vinovatul a unei situații de urgență sau acordate pe baza unei hotărâri judecătorești executorii.
Exemplul 2. Spațiile organizației de închiriere inundate.
Astfel complet căzut în stare proastă:
- . mijloace fixe, a căror valoare contabilă netă este egală cu 500 de mii freca.;
- materiale în valoare de 100 de mii. freca.
După inventarierea mijloacelor fixe și pentru a le elimina dezvăluit detaliile de care sunt adecvate pentru utilizare ulterioară, valoarea curentă de piață de 20 mii. Frecați.
Pentru a elimina consecințele inundațiilor au fost implicate:
- angajații companiei ale căror salarii sunt pentru perioada de lichidare a fost de 50 mii. freca. Suma taxei unice sociale și contribuțiile de asigurări obligatorii au ridicat la 18,000 Frecați..;
- organizarea de construcție, a cărei cost este 125000. freca.
Decizia Curții din afara organizației găsit vinovat de datoria și scufundarea ei de a rambursa daune în valoare de 1 milion. Frecați.
TVA-ul nu este inclus în exemplu.
În organizarea contabilă trebuie să se facă următoarele intrări:
D 99 - K 01 - 500 mii ruble .. - amortizată valoarea reziduală a mijloacelor fixe (pentru formarea valorii reziduale a unui contabil face cablaj D 02, - 01 pentru suma amortizării acumulate);
D 99 - K 10 - 100 de mii de ruble .. - materiale de încărcat;
D 10 - 99 K - 20 mii ruble .. - piese capitalizate rămase din lichidarea activelor fixe, care sunt adecvate pentru utilizare;
D 99 - 70 K - 50 mii ruble .. - salariile lucrătorilor angajați în lucrări la lichidarea consecințelor inundațiilor;
D 99-68 K, 69 - 18 mii de ruble .. - acumulate UST și contribuțiile pentru asigurarea obligatorie;
D 99 - K 60 - 125000 ruble .. - considerat ca o parte din costul cheltuielilor extraordinare a companiei de construcții;
D 76 - 99 K - 1 milion de ruble .. - recunoscute ca venit în valoarea daunelor suma incasata din organizație vinovat.
Reflecție de venituri și cheltuieli extraordinare
în situațiile financiare
Impozitarea veniturilor și cheltuielilor extraordinare
Impozitul pe profit
Procedura de impozitare a profiturilor corporative venituri și cheltuieli care apar ca urmare a unor situații de urgență fiscală, stabilit la capitolul 25 din Codul fiscal.
În conformitate cu revendicarea 6 revendicării 2 Art.265 NKRumyniyapoteri de la dezastre naturale, incendii, accidente și alte situații de urgență, inclusiv costurile legate de prevenirea sau eliminarea consecințelor dezastrelor naturale sau situații de urgență sunt incluse în evidențele fiscale în cheltuielile de exploatare care nu. În acest caz, valoarea prejudiciului se determină pe baza contabilității fiscale din costul valorilor materiale afectate și lucrările referitoare la lichidarea consecințelor accidentului. Organizația poate recunoaște aceste cheltuieli, sub rezerva cerințelor generale stabilite în st.252 Codul fiscal. Cu alte cuvinte, să justifice și să documenteze costurile. Pentru organizațiile, ținând cont de veniturile și cheltuielile pe bază de angajamente, cheltuielile sub forma costului activității altor organizații, pentru a elimina consecințele accidentului, data confirmării data cheltuielilor va fi considerată ca plată în conformitate cu termenii contractelor sau data prezentării documentelor de contribuabil, care servesc drept bază pentru calculele de produs, sau ultima zi a perioadei de raportare (impozit), în prezența probelor documentare a performanței reale a muncii. Costurile ar fi costul cesiunile de active sunt recunoscute ca atare de către contribuabil la data aprobării rezultatelor inventarierii.
În conformitate cu secțiunea 3 din articolul 250 venitul NKRumyniyavnerealizatsionnymi este recunoscut în venituri astfel cum sunt recunoscute de către debitor sau de plătit pe baza unei hotărâri judecătorești, care a intrat în vigoare, rambursarea de pierdere sau deteriorare. Pentru a reflecta astfel de câștiguri în evidențele fiscale, organizația trebuie să obțină consimțământul documentat al persoanei vinovate pentru a recupera daune sau hotărâre judecătorească privind daune-interese. În aceste documente, ar trebui specificate valoarea daunelor. Data recunoașterii unor astfel de costuri pentru organizațiile care lucrează pe bază de angajamente, se consideră data recunoașterii valorii daunelor societății de asigurare sau de inculpat a unei situații de urgență sau de la data intrării în vigoare a unei hotărâri judecătorești (revendicarea 4 revendicării 4 st.271 Codul fiscal).
În plus, în scopuri fiscale în materie de venituri nefuncționare, este necesar să se includă valoarea bunurilor primite în lichidarea activelor fixe (Articolul 250 din Codul fiscal la revendicarea 13).
Taxa pe valoarea adăugată
O altă problemă controversată este necesitatea de a restabili TVA aferentă costului cedările de active. În ceea ce privește această problemă, există două poziții.
A doua poziție este faptul că recuperarea TVA-ului în cazul de față prevede NKRumyniyane. Prin urmare, în cazul în care în momentul achiziției de mărfuri se califică st.st.171, 172 din Codul fiscal, adoptat de deducerea TVA legală și de a restabili nu este necesar. În același timp, trebuie remarcat faptul că o astfel de poziție va trebui să apere contribuabilul este probabil în instanța de judecată.
În contabilitate, veniturile și cheltuielile extraordinare sunt „dislocate“: debitul contului 99 „Câștigurile și pierderile“ sunt amortizate costurile aferente și conturi de credit - venituri extraordinare. În contul de profit și pierdere declarația (Formularul N 2) veniturile și cheltuielile extraordinare sunt prezentate separat.
În veniturile contabile fiscale și cheltuielile de la situații de urgență contabilizate ca venituri non-exploatare și cheltuieli. În acest caz, folosind veniturile metodei de angajamente este recunoscută la data recunoașterii prejudiciului de către societatea de asigurare sau de inculpat a unei situații de urgență sau la data intrării în vigoare a instanței.
Potrivit Ministerului român al Impozitare, în recuperarea făptuitorul a pierderilor valoarea compensației sunt supuse TVA-ului, cu excepția cazurilor în care veniturile sunt direcționate spre restaurarea bunurilor deteriorate. În plus, potrivit autorităților fiscale, în caz de lichidare a activelor imobilizate afectate în caz de urgență, este necesar să se recupereze TVA la valoarea reziduală a obiectului.
ACG „Dezvoltarea sistemelor de afaceri“
semnat de imprimare