Actul, care poate accepta bunurile primite fără documente, revista „contabil-șef“

Sergey Shilkin. un expert de lider al revistei „Contabil șef“

În ce situație se va salva: nu vei mai avea probleme să țină seama de materialul și valorile de producție pe care nu aveți documente.






Ce este de multe ori greșit: Formal, doar două exemplare ale actului - pentru compania dumneavoastră și de furnizor. Dar este mai bine să facă trei copii ale: furnizorului, evidența sa și persoana responsabilă financiar.

În cazul în care necesitatea de a documenta

În cazul în care compania dvs. pe „sistemul fiscal simplificat“

Companiile care au adoptat sistemul simplificat de a lua pe inventar primite fără documente pot folosi aceleași forme, și că, pe un regim general.

Doar o singură dată eliminăm situația care a livrărilor nefacturată nu are nimic de-a face: compania primește bunurile, care nu sunt introduse în orice acorduri în principiu. De exemplu, mărfurile livrate din greșeală - a însemnat un alt cumpărător. În această situație, contabilul reflectă pur și simplu bunurile în soldul contului 002. Și când a reușit să respingă în sus și mărfurile vor fi trimise la destinație, acestea sunt pur și simplu amortizate contabil în afara bilanțului. Astfel de livrări nefacturată nu sunt luate în considerare.

Cum de a crea un document

Deci, cumpărătorul a primit de la lotul de contrapartidă sau o parte a unei părți fără facturi și facturi. În ciuda acestui fapt, proprietatea aparține cumpărătorului, și ar trebui să se reflecte într-un cont. Cum de a face acest lucru?

În primul rând, alcătuiesc actul de acceptare a materialelor (forma numărul M-7) sau actul de acceptare a bunurilor primite fără factură furnizor (număr de formular TORG-4). În plus, va trebui să creeze și să acționeze privind detașarea containerului, nu sunt indicate în contul furnizorului (formularul № TORG-5).

Actul de acceptare de către normele fac participarea unui reprezentant al furnizorului. De exemplu, în cazul în care comanda a adus furnizorul de conducător auto, el va participa la procesul de acceptare și de transfer. Dacă ați trimis prin intermediul companiei de transport, de exemplu, cu trenul? Sau bunuri a adus un angajat al companiei dvs.? Apoi, se cere să semneze actul de acceptare de experți din alte organizații dezinteresată. Acesta poate fi orice companie cu care nu au contracte.

În actul reflectă disponibilitatea reală a stocurilor admise fără documente, precum și costul acestora. Dacă vom defini valoarea de inventar primit nu este posibil, indică prețul ultimei primirea acestor bunuri (materii prime) sau este evaluată la valoarea de piață.

După încheierea acceptării comisiei de proprietate a semnat actul. În plus, actul compilat asigură semnătura lui financiar persoana responsabilă să ia aceste stocuri în depozit. În concluzie, a semnat un act aprobat de către șeful organizației.

Datele obținute au fost utilizate cu forma № TORG-4, care a fost completat într-un format simplificat. Extrase din acest document în format PDF sunt prezentate aici.

Ce trebuie să ia, de asemenea, avem de îngrijire

Să presupunem că valoarea primită fără documente, sunt creditate în depozitul companiei. Acum este important să nu facă greșeli în contabile și fiscale reprezentând bunuri de intrare. Și, de asemenea, face cu TVA. Acest lucru va ajuta diagrama >>>.

Impozitul pe profit

normele de contabilitate livrări nefacturată depind de faptul dacă au primit ulterior documentele sau nu. Vom lua în considerare toate cazurile posibile.

Prima situație: documente de la vânzătorul veni până când proprietatea nu este vândut sau transferat la producție. Apoi, contabilul pur și simplu se reflectă în contabilitate fiscală pentru prețul de achiziție indicat în factură.

A doua situație: compania a produs deja din produse materiale nefacturată și a vândut-o. Sau să vândă bunurile primite fără documente. În astfel de cazuri, contabilul va trebui să arate în venitul contabil fiscală din vânzarea. Dar costul materialelor sau bunuri pentru care nu decontare și documentele de transport, atribuite reducerea impozitului pe venit nu poate fi. La urma urmei, în scopuri fiscale, orice flux necesar pentru documente (art. 252 din kodeksaRumyniya fiscal). hârtie internă a aceleiași societăți, chiar dacă compilate din forme ale Comitetului de Stat de Statistică al România, costul, din păcate, nu a confirmat.

Ca rezultat, costurile de producție, pe cheltuieli, va fi format fără a lua în considerare prețul de achiziție de materiale. Și vânzarea de bunuri în cheltuieli nu vor fi în măsură să includă prețul lor de achiziție.

Atunci când sunt primite documentele, societatea va fi în măsură să includă în cheltuielile costul bunurilor vândute. Sau, în cazul materialelor, având în vedere prețul acestora (fără TVA) în costul vânzărilor. În același timp, compania are o alegere: submit „utochnenku„sau ajustare a bazei de impozitare a perioadei curente (Clauza 1 din articolul 54 din kodeksaRumyniya fiscal ..).

Și, în sfârșit, o situație rară în cazul în care un furnizor refuză să furnizeze documente și nu necesită plata pentru livrările nefacturată. În timp ce stocurile sunt primite vor fi pentru cumpărător a primit gratuit de proprietate. Valoarea sa de piață ar trebui să fie incluse în venitul impozabil (pag. 8 Art. 250 din kodeksaRumyniya fiscal). Dar, mai târziu, ia în considerare în mod direct Codul nu permite valoarea de cost a acestor bunuri. Singura opțiune - pentru a face un inventar al bunurilor și a identifica surplusul. Apoi scrie-l ca o cheltuială se va baza pe articolul 254 din Brut punkt2 kodeksaRumyniya.

Taxa pe valoarea adăugată

„Intrare“ la deducerea nu poate fi luată de TVA pentru livrările nefacturate. După deducerea necesară pentru factura (n. 1. 172 Tax kodeksaRumyniya). Și acest document, cumpărătorul care a primit bunuri sau materiale care nu sunt facturate, nr. Prin urmare, nu există nici un drept de deducere.

Și pentru a avea auditorii nu au ridicat întrebări cu privire la întârzierea în deducerea ar trebui să se pregătească dovezi că factura este primită cu întârziere. Astfel, data primirii facturii, în astfel de cazuri, poate fi confirmată printr-o intrare în jurnalul de documente primite. Sau ștampila poștei pe plic - în cazul în care factura a venit în e-mail.

Produse sau materiale primite fără documente justificative, cu toate acestea, sunt proprietatea cumpărătorului. Aceasta se bazează pe acordul de aprovizionare. Prin urmare, este necesar să intre în cărțile de proprietate nefacturată în cont 41 „Produse“ sau 10 „Materiale“, în corespondență cu contul 60 „Decontări cu furnizorii și contractorii.“

Exemplul 2: Contabilitate livrări nefacturată

Folosind condițiile din exemplul precedent. Să ne amintim că societatea „Meta-op“ a primit de la furnizor, fără documente de însoțire lot de făină la o rată de 300 kg. Bazat act № compus în formă TORG-4, realizate în contabil înregistrat o astfel de cabluri:

DEBIT 41 CREDIT 60 Sub "datorii privind livrările nefacturată"

-4200 ruble. (14 ruble / kg x 300 kg) - include valoarea mesei petrecere nefacturată.

Desigur, datoria furnizorului nu se poate închide pe termen nelimitat în contul 60. În cazul în care termenul de prescripție a expirat (care este, în general, egal cu trei ani), această datorie va trebui să fie incluse în alte venituri.

Acum, să presupunem că, după un timp ce cumpărătorul a primit încă documentele de la furnizor. În cazul în care prețul în factura primită de la furnizor, va coincide cu evaluarea bunurilor nefacturată către cumpărător, contabilitate, fără ajustări sunt necesare.

În cazul în care prețurile sunt diferite, corecțiile reguli depind de momentul în care documentele primite - în același an ca și cea a bunurilor sau în anul următor.

În plus, este posibil ca atunci când documentele sunt primite după care cumpărătorul vinde bunuri care nu sunt facturate sau de a da materiale nefacturată în producție. Totul depinde de cât de curând a sosit documente.

În cazul în care au fost obținute hârtia în același an, și bunuri (materii prime) nu au folosit suficient pentru a ajusta lor de contabilitate a costurilor.

În cazul în care documentele sunt încă pentru a ajunge la client și pe noi înșine stocurilor, adoptat de actul nu a fost încă utilizată, costul trebuie ajustat. Cu excepția cazului, desigur, prețul lor în factură și să acționeze diferit.

Exemplul 3: Documentele primite în același an, iar mărfurile nu au fost încă vândute

Contabil „Meteor“, Ltd. a făcut în contabilitate pentru astfel de anunțuri:

DEBIT 60 subcont „livrările nefacturată datoriilor“ credit 60 subconturi „Datorii către furnizori“

- 4200 ruble. - reflectat de plătit la furnizor pe baza estimării anterioare;

DEBIT 41 CREDIT 60 de sub „datorii catre furnizori

-300 ruble. (4950 - 4200 - 450) - corectat făină de valoare;

DEBIT 19 CREDIT 60 Sub „datorii catre furnizori

-450 ruble. - reflectă „de intrare“ TVA-ul;

DEBIT 68 subcont „Calculele TVA“ credit 19

-450 ruble. - a acceptat deducerea „intrare“ TVA.

Și cum să fie într-o situație în care documentele sunt primite după vânzarea de bunuri? Este evident că într-o astfel de situație, valoarea bunurilor nu pot fi ajustate (materiale). Și este destul de logic să se atribuie diferența dintre prețul real realizat și contabilizate sau amortizată în active de producție și „Alte venituri și cheltuieli“ cont 91.

Cel mai important, ceea ce este important să ne amintim

1. Actul de acceptare a bunurilor, materialelor sau bunurilor nu a primit documente în prezența unui reprezentant al furnizorului sau o altă companie neinteresat.

2. La calcularea valorii impozabile a stocurilor fără documente nu pot fi anulate. De asemenea, nu se va evidenția prin calcul „de intrare“ TVA pentru livrările nefacturată și să-l la o deducere.