Contabile și fiscale înregistrări ale amenzilor pentru încălcarea obligațiilor contractuale

Contabile și fiscale înregistrări ale amenzilor pentru încălcarea obligațiilor contractuale

La încheierea contractului părțile implică, de obicei, un partener responsabil pentru neîndeplinirea obligațiilor.

Conceptul de penalizare definit la art. 330 din Codul civil, potrivit căruia pedeapsa (amenda, penalizare) - este o anumită sumă de bani pe care debitorul este obligat să plătească pentru orice neîndeplinire a obligațiilor sale prevăzute în tratat. Această sumă este determinată în modul stabilit de contract, au fost încălcate condițiile de care. Părțile pot ajusta procedura de calcul al amenzilor, pe care le sunt satisfăcute.

penalități contabile

Amenzi și penalități pentru încălcarea contractului și de compensare (compensare) cauzate de organizație (e) pierderile sunt înregistrate în sumele acordate de către o instanță sau recunoscute de către debitor (organizația) (sec. 10.2 PBU 9/99 și n. 14.2 PBU 10/99), în perioada în care instanța a luat o decizie cu privire la colectarea lor și sunt recunoscute de către debitor (Sec. 16 PBU 9/99).

În contabilitate, organizația a primit și a plătit penalități sunt recunoscute folosind contul 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori,“ subconturi „Calcule în cadrul revendicărilor“, următoarele intrări:

D 91-2 „Alte cheltuieli“ la 76-2 „localitățile din creanțe“ - reflectă datoria organizației de a plăti amenzi, penalități și recunoscute sau gaj de plătit de către instanța de judecată cu privire la recuperarea acestora;
D 76-2 „Decontări privind revendicările de“ K 91-1 „Alte venituri“ - reflectă suma de primit de amenzi, penalități și recunoscute de gaj debitor sau de către instanța de judecată cu privire la recuperarea lor.

Contabilitatea fiscală de penalități

În sensul costurilor contabile fiscale sub forma recunoscută de către debitor sau de plătit de către debitor, pe baza unei hotărâri judecătorești a intrat în vigoare juridică, amenzi, penalități și (sau) alte sancțiuni pentru încălcarea contractuale sau a obligațiunilor, precum și costurile daune de rambursare prichenennogo sunt incluse în neoperațională cheltuieli care reduc venitul impozabil bazat pe politist. 13, n. 1 lingura. 265 din Codul fiscal.

Conform p. 3 linguri. 250 NKRumyniyashtrafy, penalități și (sau) alte sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale, recunoscute de către debitor sau de plătit pe baza unei hotărâri judecătorești, care a intrat în vigoare trebuie să fie recunoscute ca venituri non-exploatare.

Reguli art. 317 NKRumyniyapredusmotreno că, în determinarea venitului nefuncționare, sub formă de amenzi, penalități sau alte sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale, precum și a sumelor de compensare pentru pierderea sau deteriorarea contribuabilii care determină venitul pe bază de angajamente pentru a reflecta sumele datorate în conformitate cu termenii contractului. Subliniem că această chestiune va fi sau nu organizația dumneavoastră este de a pretinde partenerul dvs. și dacă acesta din urmă va plăti amenda.

Pe baza acestei creșteri a profiturilor impozabile prin cuantumul amenzilor și penalități depinde de modul în care se face acordul, și anume, dacă este definit în mod specific suma de sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale sau plata amenzilor nu acoperă contractul.

În cazul în care contractul nu prevede acumularea de penalități, atunci organizația nu produce venituri nefuncțional în scopuri fiscale (art. 317 din Codul fiscal).

În colectarea datoriei în instanță taxa evaluată pe venitul neoperațională al contribuabilului apare pe baza unei hotărâri judecătorești, care a intrat în vigoare (art. 317 din Codul fiscal).

În conformitate cu sub-clauza. 4, p. 4 linguri. 271 NKRumyniyadlya venituri non-exploatare sub formă de amenzi, penalități și (sau) alte sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale la data primirii de venit este data recunoașterii debitorului sau de la data intrării în vigoare a instanței.

organizații ale sistemului de contabilitate format în mod independent, pe baza principiului unei secvențe de reguli de aplicare și de contabilitate fiscală regulamente, t. e. aplicate în mod consecvent de la o perioadă la taxa următoare.

Procedura de organizare de contabilitate fiscală stabilită în politica de contabilitate în scopuri fiscale aprobate prin ordinul în cauză (ordinea) a capului. Fiscale și alte autorități nu pot stabili forme obligatorii ale documentelor contabile pentru contribuabili fiscală.

Suma penalităților acumulate în fiecare contract de afaceri este recunoscut în calculele înregistrărilor contabile privind sancțiunile. Acolo specificați detaliile contractului, data de angajamente de penalități, sancțiuni și procedura de calcul valoarea lor.

Cuantumul amenzilor și a amenzilor care reduce venitul impozabil al perioadei curente se reflectă în calcul, înregistra sume penalități pentru perioada evaluate. Această sumă este transferată în registrul de cheltuieli non-operaționale ale perioadei curente.

În cazul în care termenii contractului nu stabilește cuantumul amenzilor, organizarea destinatarului nu apare pentru calcularea taxelor de venit nefuncționare, pentru acest tip de venit la momentul creanțelor de facturare la partener.

O astfel de obligație apare la data documentarea partenerului său a fost de acord să plătească amenzi.

Recomandat ca aceste dovezi să emită un acord, protocol sau un conținut adecvat. În acest mod, documentul va servi drept bază pentru amenzi de reflecție recunoscute ca venituri non-exploatare în scopuri fiscale.

Prin urmare, în această situație trebuie să fie voluntară debitor recunoașterea contrapartea a obligației sale de a plăti pedeapsa pentru încălcarea obligațiilor contractuale.

În conformitate cu n. 1 lingura. 330 GKRumyniyaobyazannost debitor să plătească o penalitate (amendă, penalizare) apare numai atunci când implicit creditor sau executarea necorespunzătoare a unei obligații.

Penalizare - cel mai frecvent în activitatea economică o modalitate de a asigura un angajament.

Obligația de a plăti daune-interese pot apărea, inclusiv, în caz de întârziere în executarea obligațiilor contractuale.

Pedeapsa este de două tipuri - o amendă și penalități.

Penalizare exacted reprezintă o singură sumă de bani, care poate fi desemnat ca set ferm de valoarea absolută precum și procentul (proporția) de o anumită valoare.

Penh - tip penalizare, calculată în mod continuu pentru o perioadă predeterminată de timp, valoarea finală a care depinde de durata perioadei de timp.

Legea sau aplicarea contractului pot fi furnizate ca un tip de penalizare și ambele simultan.

După cum arată practica, domeniul de aplicare a pedepsei contractuale este mult mai largă decât legile.

Pedeapsa ar trebui să se facă distincție între daune (daune reale, pierderi de profit).

Vă rugăm să rețineți că, în temeiul art. 15 revendicările GKRumyniyapo pot solicita despăgubiri nu numai prejudiciul efectiv, ci și pentru pierderea de profit.

daune real - este costul părții vătămate privind restaurarea bunurilor deteriorate.

Pierderea de profit - venituri pe care partea vătămată ar fi primit în condiții normale de afaceri civile, în cazul în care dreptul său nu a fost încălcat.

Între pedeapsa și pierderea există o relație.

O persoană al cărei drept a fost încălcat poate cere o compensație deplină pentru pierderile cauzate de el, dar numai în cazul în care legea sau contractul nu prevede compensarea pierderilor într-o dimensiune mai mică. Trebuie avut în vedere faptul că dreptul la repararea prejudiciului poate apărea atât din relațiile contractuale, și ca urmare a unor acțiuni ilegale ale persoanei.

Atunci când recuperarea amenzilor intrușilor sau penalitățile compensează pierderile numai în partea care nu sunt acoperite de această pedeapsă (n. 1, v. 394 CC RF). Excepții de la această regulă pot fi furnizate numai prin contract sau de lege. Trebuie remarcat faptul că simplul fapt al semnării contractului înseamnă apariția obligațiilor contrapartidei să plătească penalități la apariția obligațiilor relevante.

Cu toate acestea, confirmarea apariției unor astfel de circumstanțe, din cauza eșecului (executarea necorespunzătoare) a obligațiilor contrapartidei în temeiul contractului ar trebui să le fie recunoscute în mod voluntar sau confirmată printr-o hotărâre judecătorească care a intrat în vigoare.

Aceasta înseamnă că dreptul de a sancțiunilor prevăzute în contract, are loc după recunoașterea părții cu încălcarea obligațiilor sale, faptul de neexecutarea sau executarea necorespunzătoare, care trebuie să fie executate atât semnarea documentului în cauză de către părți (în special, acordul).

Acordul cu privire la o sancțiune trebuie să fie făcută în scris, indiferent de încheierea obligației de bază. În acest caz, nerespectarea formei scrise atrage nulitatea acordului asupra pedepsei (art. 331 din Codul civil). Cu toate acestea, în cazul în care obligația principală conform legislației în vigoare, trebuie să fie notarizat sau supuse înregistrării de stat, atunci nu se aplică această cerință pentru un acord privind pedeapsa.

În cazul în care pedeapsa este plătit în mod clar disproporționată față de consecințele încălcării, aceasta poate fi redusă, dar numai prin hotărâre judecătorească.

De regulă, un acord cu privire la pedeapsa este declarat ca un element separat în contractul principal. În cazul în care părțile au ajuns ulterior la un acord cu privire la plata unei penalități în mărime mai mică decât cea prevăzută în contract, un astfel de acord trebuie să fie în scris, sub forma unui supliment la contract. În caz contrar, autoritățile fiscale pot ridica problema includerii unei organizații, în scopul de a impozita valoarea profitului, determinată în conformitate cu termenii contractului, indiferent de dimensiunea fondurilor primite efectiv.

Bazat pe n. 20, Rezoluția Plenului VSRumyniyaot 12.11.01 № 15 și plenum VASRumyniyaot 15.11.01 № 18 „Unele probleme legate de aplicarea normelor civile kodeksaRumyniyaob limitare“ a acțiunilor care atestă recunoașterea datoriilor și, în consecință, motivele pentru care sa produs Acesta poate include, în special, recunoașterea creanței.

În acest caz, în cazul în care contrapartida nu este de acord cu cererea, sancțiunile pot fi recuperate prin intermediul instanțelor. În colectarea datoriei în instanță taxa evaluată pe acest venit nefuncționare, în cadrul organizației beneficiare apare pe baza unei hotărâri judecătorești, care a intrat în vigoare.

Rețineți, de asemenea, că recunoașterea sancțiunilor de către debitor nu înseamnă primirea efectivă a acestora.

În această situație, organizația (vânzătorul sau cumpărătorul, alte contrapartide), care a suferit pierderi din cauza unei încălcări a partenerului de contract nedrept are dreptul să prezinte o plângere în scris.

Plângere - este o formă de pre-proces a litigiilor. În acest caz, o parte a tranzacției se referă la cealaltă parte cu o cerere de schimbare, performanța sau rezilierea contractului, daune, plata unei penalități sau aplicarea altor măsuri de răspundere civilă.

Asigurați-o cerere în orice formă. Dar, în același timp, aceasta ar trebui să conțină următoarele informații:
- un indiciu al unui angajament față de un partener perturbat, cu referire la normele relevante de drept;
- stabilirea cerințelor pentru ea în acest sens;
- valoarea creanței și de calcul al acesteia;
- Definirea termenului de examinare a cererii și răspunsul la acesta.

De obicei, termenul de examinare a cererii determinată de condițiile contractului. În caz contrar, în conformitate cu art. 314 GKRumyniyaotvet cererea trebuie să fie administrat în termen de 7 zile de la primirea acestuia.

Prin cererea trebuie să fie însoțită de documente justificative: o copie legalizată a contractului, facturi, bonuri, certificate, etc ...
Documentul care confirmă direcția creanței, acesta poate fi o chitanță sau un alt document care confirmă poștale trimiterea o scrisoare recomandată cu confirmare de primire sau a unui al doilea exemplar al cererii cu marca contrapartidei primirii sale (număr de intrare, data, ștampila și semnătura funcționarului).

În cazul în care o organizație ia în calcul veniturile și cheltuielile în scopuri fiscale pe bază de numerar, sancțiunile pentru încălcarea obligațiilor contractuale sunt recunoscute în scopuri fiscale numai după primirea acestora (rambursare), astfel cum este stabilit prin normele art. 273 din Codul fiscal. Aceasta înseamnă că data primirii de sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale este, în acest caz, în ziua primirii de fonduri în conturi bancare și (sau) în numerar.

Să ne amintim că metoda de numerar are dreptul de a aplica doar acele organizații care au o medie de peste patru trimestre precedente suma veniturilor din vânzări de bunuri (lucrări, servicii), fără TVA și impozitul pe vânzări nu depășește 1 milion de ruble. pentru fiecare trimestru.

În ceea ce privește calculul TVA și ordinul de plata primit de sancțiuni penale pentru încălcarea obligațiilor contractuale, trebuie remarcat faptul că versiunea actuală a Sec. NKRumyniyane 21 oferă o indicație directă a nevoii de plata TVA la sumele de mai sus.

Cu toate acestea, autoritățile competente din necesitatea de a plăti TVA-ul penalizările bazate pe o interpretare largă a polițistului. 2 n. 1 lingura. 162 din Codul fiscal, conform căruia baza TVA „este majorat cu suma primită pentru bunurile vândute (lucrări, servicii) sub formă de asistență financiară pentru completarea fondurilor cu destinație specială, într-o creștere a veniturilor sau în legătură cu plata de bunuri (muncă, servicii) “.

Autoritățile fiscale sunt reduse la faptul că aceasta este ultima teză regulile de mai sus le permite să calculeze TVA-ul la suma încasată penalități pentru încălcarea obligațiilor contractuale, care, în opinia lor, sunt legate în mod direct cu plata de bunuri (lucrări, servicii).